TM 9 The Cost of Quality And Accounting for Production Losses (Job Order Costing)

TM 9 The Cost of Quality And Accounting for Production Losses (Job Order Costing)

Horngren 15th Edition, Cost Accounting A Managerial Emphasis

Cost Accounting 4th Edition, Carter

Jenis Cost of Quality

Prevention Cost

adalah biaya yang dikeluarkan dalam rangka untuk mencegah supaya tidak terjadi suatu kegagalan produk

Appraisal Cost

adalah biaya yang diekluarkan untuk mendeteksi adanya suatu kegagalan produk.

Failure Cost

adalah biaya yang terjadi sehubungan dengan adanya kesalahan produksi atau produk yang dihasilkan tidak sesuai dengan standar yang dipersyaratkan.

Spoilage, Rework and Scrap

Spoilage

adalah produksi yang sebagian atau seluruhnya tidak sesuai dengan spesifikasi yang diinginkan pembeli dan tidak bisa diperbaiki atau dikerjakan ulang agar dapat memenuhi spesifikasi. Menjadi beban perusahaan yang memproduksi yang akan dibebankan pada akun FOH Control. Jika terjual maka mengurangi beban FOH Control. Apabila produk-produk rusak dikumpulkan tersendiri sebelum dijual maka dicatat sebagai akun spoilage goods inventory.

• Normal Spoilage Attributable to a Specific Job

Normal spoilage yang disebabkan oleh 1 pekerjaan, maka pekerjaan tersebut menanggung biaya dari spoilage.

      Materials Control            XXX

                      Work In Process                          XXX

• Normal Spoilage Common to All Jobs

Spoilage melekat pada produksi tentunya dan timbul ketika sebuah pekerjaan tertentu sedang dikerjakan. Namun, spoilage tersebut tidak dibebankan lagnsung ke pekerjaan spesifik. Oleh karenanya, spoilage dialokasikan langsung ke akun FOH Control.

               Materials Control              XXX

               FOH Control                        XXX

                       Work In Process                    XXX

*Nilai Materials Control adalah nilai barang spoilage dan FOH Control merupakan selisih dari Work In Process dengan Materials Control.

• Abnormal Spoilage

Spoilage yang tidak melekat pada proses produksi tertentu dan tidak akan muncul pada saat operasional yang efisien dan dicatat sebagai Loss from Abnormal Spoilage.

              Materials Control                          XXX

              Loss from Abnormal Spoilage    XXX

                         Work In Process                             XXX

  

Rework

adalah barang yang tidak memenuhi spesifikasi pelanggan yang kemudian diperbaiki dan dijual sebagai finished goods.

• Normal Rework Attributable to a Specific Job

              Work In Process (specific costs)     XXX
                          Materials Control                            XXX
                          Wages Payable Control                 XXX
                          FOH Allocated                                 XXX

• Normal Rework Common to All Jobs

              FOH Control (rework costs)            XXX
                          Materials Control                        XXX
                          Wages Payable Control                XXX
                          FOH Allocated                            XXX

• Abnromal Reworks

               Loss from Abnormal Rework     XXX
                           Materials Control                        XXX
                           Wages Payabel Control                XXX
                           FOH Allocated                             XXX

Scrap

adalah material sisa yang dihasilkan dari proses manufaktur suatu produk yang masih memiliki nilai jual walaupun kecil.

Recognizing Scrap at the Time of Its Sale

• Scrap Attributable to a Specific Job

       Cash/Accounts Receivable          XXX

                           Work In Process                             XXX

• Scrap Common to All Jobs

                Cash/Accounts Receivable          XXX

                    FOH Control                                 XXX

         *Scrap returned to storeroom : No journal entry (Notation of quantity received and
           related job entered in the inventory record)

Recognizing Scrap at the Time of Its Production

• Scrap Attributable to a Specific Job

         Scrap returned to storeroom

                 Materials                                       XXX
                              Work In Process                              XXX

• Scrap Common to All Jobs

         Scrap returned to storeroom

                  Materials                                       XXX

                                FOH                                               XXX

         Sale of crap

                  Cash/Accounts Receivable              XXX

                                Materials                                        XXX

     When scrap reused as direct material rather than sold as scrap.

          Scrap returned to storeroom

                   Materials                                       XXX

                                FOH                                               XXX

          Reuse of scrap

                   Work In Process                            XXX

                                 Materials                                        XXX